原標題：企業(yè)與企業(yè)之間的借款簽訂無息協(xié)議，還需要交稅嗎？

企業(yè)出于經(jīng)營發(fā)展的需要向公司和個人借款的情況，時有發(fā)生。那么：

“企業(yè)與企業(yè)，企業(yè)與個人之間的這種借款，有沒有什么稅務(wù)風(fēng)險？如果是簽訂了無償貸款協(xié)議，沒有利息產(chǎn)生，是不是就不需要交稅了？”

今天，我們就一起來探討一下企業(yè)發(fā)生借款時的稅務(wù)問題：

企業(yè)與企業(yè)之間的借款

企業(yè)與企業(yè)之間的借款如果簽訂無息協(xié)議，還需要交稅嗎？這個要分情況而定：

Part 1、兩個獨立企業(yè)之間

雖然可以簽訂無息借款協(xié)議，但是增值稅上需要視同銷售貸款服務(wù)，仍然需要計算增值稅的。

政策依據(jù)

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）：第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。因此，無償借款，也要視同銷售貸款服務(wù)，從借款之日按照同期貸款利率計息并計算繳納增值稅。

Part 2、集團公司之間

2個企業(yè)之間屬于集團內(nèi)的，集團內(nèi)的之間無息借款免征增值稅。

政策依據(jù)

財稅〔2019〕20號《關(guān)于于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》第三條規(guī)定：自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

財政部《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號）第一條規(guī)定，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

企業(yè)無償借款給個人

企業(yè)無償借款給個人，涉及個稅風(fēng)險。接下來，我們從增值稅、所得稅和印花稅三個方面來看一下：

Part 1、需不需要交增值稅？

視同銷售，需要交增值稅！

政策依據(jù)

財稅〔2016〕36號文件附件1第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

根據(jù)上述文件規(guī)定，企業(yè)無償借款給個人，應(yīng)視同銷售，按照同期貸款服務(wù)利率繳納增值稅，按照貸款服務(wù)適用稅率6%（征收率3%，疫情期間免稅或者1%）。

Part 2、需不需要交企業(yè)所得稅

不需要！

政策依據(jù)

《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

(一)用于市場推廣或銷售；

(二)用于交際應(yīng)酬；

(三)用于職工獎勵或福利；

(四)用于股息分配；

(五)用于對外捐贈；

(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

根據(jù)上述文件規(guī)定，不需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅。

Part 3、需不需要交印花稅

不需要！

政策依據(jù)

需要繳納印花稅的借款合同指銀行業(yè)金融機構(gòu)、 經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準設(shè)立的 其他金融機構(gòu)與借款人（不包括同業(yè)拆借） 的借款合同。

因為企業(yè)不屬于金融機構(gòu)，因此不在印花稅所列范圍之內(nèi)。

Part 4、需要交個人所得稅嗎？

個人取得的借款需要交個人所得稅嗎？

需要分情況來看！

下列情況需要，其他情況是不需要的！

1、企業(yè)無償借款給個人股東，納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，個人按照“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅。

溫馨提示：所以在此溫馨提醒各位企業(yè)家朋友們，所謂之“有借有還，再借不難”，記得在年底前將從企業(yè)借的錢還回去，大不了明年再解出來，否則就要交稅了。

2、企業(yè)無償借款給員工：(1)納稅年度終了后既不歸還，(2)且向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為員工的，員工按照“工資、薪金所得”計征個人所得稅。

個人無償借款給企業(yè)

個人借款給企業(yè)幾乎無涉稅風(fēng)險，我們從增值稅和所得稅兩個方面來看一下：

Part 1、是否需要交納增值稅

不視同銷售，無需交增值稅！

政策依據(jù)

財稅〔2016〕36號文件附件1第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

上述文件規(guī)定的主語是“單位或者個體工商戶”，不包括“其他個人”，因此，個人無償借款給企業(yè)不涉及增值稅。

Part 2、是否需要交企業(yè)所得稅？

企業(yè)無償借款，無利息支出，也就無稅前扣除問題！

Part 3、是否需要交個人所得稅？

不需要！

最新個人所得稅法及實施條例沒有視同銷售的規(guī)定，因此，法無禁止即可為，不需要視同銷售繳納個人所得稅。

特別強調(diào)

《個人所得稅法》第八條規(guī)定有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進行納稅調(diào)整：

（一）個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當理由；

（二）居民個人search 控制的，或者居民個人和居民企業(yè)共同search 控制的設(shè)立在實際稅負明顯偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應(yīng)當歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配；

（三）個人實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當稅收利益。

稅務(wù)機關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當補征稅款，并依法加收利息。返回搜狐，查看更多

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