企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某一納稅年度發(fā)生的虧損在企業(yè)所得稅中，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，那么虧損彌補(bǔ)的最長(zhǎng)期限是多久呢？

首先我們需要先了解“虧損”的含義，虧損并不是企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)小于0，而是指企業(yè)按照稅法規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)納稅所得額小于0，由于存在稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不一致的情況，即由于稅會(huì)差異的存在，應(yīng)納稅所得額并不等于會(huì)計(jì)利潤(rùn)，而是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整之后的數(shù)額。

補(bǔ)虧期限

一般企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不超過(guò)5年。

自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

受疫情影響較大的困難行業(yè)（四類：交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游）企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

虧損彌補(bǔ)的年限，以虧損年度的下一年起算，連續(xù)計(jì)算彌補(bǔ)年限，中間不得中斷，還需要注意，彌補(bǔ)虧損遵循先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ)的原則。比如某企業(yè)，2018年產(chǎn)生的虧損，從2019算第一年，到2023年若2018年的虧損還沒(méi)有完全彌補(bǔ)，則以后期間針對(duì)2018年的虧損不得繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

賬務(wù)處理

虧損彌補(bǔ)是稅法中的規(guī)定，賬務(wù)處理上，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定做賬，在稅法補(bǔ)虧年限內(nèi)，是用稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧，以前期間尚未彌補(bǔ)的虧損，本身就全部掛在“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”的借方，所以稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧無(wú)需額外賬務(wù)處理；超過(guò)補(bǔ)虧期限的，賬務(wù)上用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧，當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)的本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”的貸方，同一科目借方和貸方自然遞補(bǔ)。

需要注意，企業(yè)產(chǎn)生準(zhǔn)予以后年度彌補(bǔ)的虧損，會(huì)導(dǎo)致以后期間少交稅，在產(chǎn)生虧損年度，估計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)本年度虧損，賬務(wù)上需要確認(rèn)為“遞延所得稅資產(chǎn)”，具體賬務(wù)處理如下：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

納稅調(diào)整

彌補(bǔ)虧損會(huì)涉及到納稅調(diào)整，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要在本年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，做納稅調(diào)減處理。若本年度產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額大于尚未彌補(bǔ)的虧損（準(zhǔn)予彌補(bǔ)的部分），則尚未彌補(bǔ)的虧損額本年度全部彌補(bǔ)，納稅調(diào)減金額為上年度結(jié)轉(zhuǎn)下來(lái)的尚未彌補(bǔ)虧損額；若本年度彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額小于尚未彌補(bǔ)的虧損額，則本年度應(yīng)納稅所得額調(diào)減至0，尚未彌補(bǔ)的虧損額（補(bǔ)虧年限內(nèi)）接續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)下期，超過(guò)補(bǔ)虧年限的尚未彌補(bǔ)的虧損額不得繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)下期。